Як відбуваються податкові перевірки підприємців у Польщі

Процедура податкового контролю є формальною процедурою, яка здійснюється відповідно до статей 281–292 Польського податкового кодексу (Ordynacja podatkowa). Ці нормативні акти надають фіскальним службам право здійснювати контрольні заходи щодо суб'єктів оподаткування.

У стандартній ситуації індивідуальний підприємець має отримати попереднє повідомлення про майбутні контрольні дії. Відповідно до статті 282b Ordynacji podatkowej, суб'єкт перевірки отримує офіційне повідомлення в період від 7 до 30 днів до початку контрольних заходів. У випадку, якщо контрольні дії не ініціюються протягом місяця з моменту отримання початкового повідомлення, потрібне направлення додаткового повідомлення. Для початку перевірочних дій раніше семиденного строку після повідомлення необхідно отримати письмову згоду підприємця або його відповідну заяву.

Контрольні заходи здійснюються під час робочого дня, у своїй тривалості щоденних перевірочних дій обмежена 8 годинами. В офіційному дозволі на проведення контролю встановлюється кінцева дата завершення, а сам процес податкової перевірки у Польщі має здійснюватися оперативно, без зайвих зволікань.

Додатково слід зазначити, що терміни контрольних процедур можуть бути збільшені, однак у таких випадках сторона, що перевіряється, обов'язково інформується про це з детальним обґрунтуванням причин продовження.

Перевірка з попереднім повідомленням

‍

За загальним правилом податковий орган повинен повідомити підприємця про заплановану перевірку заздалегідь. Відповідно до статті 282b Ordynacji podatkowej, повідомлення надсилається не раніше ніж за 7 днів, але не пізніше ніж за 30 днів до початку перевірки. Якщо перевірка має розпочатися раніше 7 днів з моменту повідомлення, потрібна згода підприємця.

Що включає повідомлення? У документі про повідомлення обов'язково зазначаються: найменування податкового органу, дата та місце складання повідомлення, дані підприємця, сфера та предмет перевірки, інформація про можливість виправлення податкової декларації та підпис уповноваженої особи. Зразок такого повідомлення регламентується ухвалою Міністерства фінансів Польщі.

‍

Контроль без попередження

‍

Податкові органи мають право здійснювати раптові перевірки за певних обставин, які детально регламентовані статтею 282c Податкового процесуального кодексу. За таких обставин податкові служби звільняються від обов'язку попереднього інформування суб'єктів оподаткування про запланований контрольний захід.

Раптові податкові перевірки допускаються у таких випадках:

• за необхідності перевірити правомірність отримання податкового заліку чи компенсації з ПДВ згідно із законодавством про податок на додану вартість;
• на запит слідчих органів у рамках попереднього розслідування кримінальних справ або випадків порушення податкового законодавства;
• у разі виявлення доходів, походження яких не підтверджено документально або джерела яких залишаються невідомими;
• при виявленні комерційної діяльності, яка не відображається у податковій звітності;
• на підставі відомостей, що надійшли через системи протидії легалізації злочинних доходів та фінансування тероризму;
• у порядку, встановленому пунктом 1 статті 284a Податкового процесуального кодексу;
• під час здійснення спеціального контролю над використанням контрольно-касової техніки, її функціонуванням чи проведенням інвентаризації товарно-матеріальних цінностей;
• щодо оподаткування видобутку конкретних видів природних ресурсів;
• при спеціальній перевірці виконання вимог щодо зупинення підприємницької діяльності;
• з метою верифікації коректності заявленого повернення податку.

Додатково податкові служби можуть ініціювати незаплановану перевірку за наявності інформації про те, що суб'єкт, що перевіряється:

• має судимість на території Польщі за податкові та економічні злочини, порушення законодавства про ведення бухгалтерського обліку або протидію контрольним заходам;
• для корпорацій ця вимога застосовується до всіх членів ради директорів та керівного складу, а для некорпоративних об'єднань — до всіх учасників;
• є об'єктом примусового стягнення адміністративному порядку;
• не має офіційно зареєстрованого місця проживання або ведення бізнесу або вручення кореспонденції за вказаними адресами є проблематичним або неможливим.

Слід також зазначити, що зазначене положення першої частини застосовується у разі потреби розширення обсягу контрольних заходів на інші звітні періоди у зв'язку з виявленими порушеннями за результатами вже проведених перевірок податкових органів у Польщі.

‍

Термінова перевірка, відома як перевірка з легітимації, є особливим випадком контролю без попереднього повідомлення, передбаченого у статті 284a o.p. Вона може бути ініційована, якщо це необхідно, для запобігання податковому злочину чи правопорушенню або для збирання доказів їх скоєння. Під «легітимацією» розуміється службове посвідчення співробітника податкових органів, що він зобов'язаний пред'явити. Таким чином, хоча попереднього повідомлення про візит не буде, у вас є право знати, хто саме проводить перевірку і які повноваження у цього співробітника.

Якщо перевірка проводиться з попереднім повідомленням, то першим кроком є ​​надсилання відповідного повідомлення особі, що перевіряється. Слід зазначити, що перевірочні заходи можуть розпочатися не раніше ніж через 7 днів після отримання повідомлення та не пізніше 30 днів з моменту його вручення. Це означає, що податковий орган зобов'язаний суворо дотримуватись встановлених термінів і не вправі їх порушувати без згоди людини, що перевіряється. 

Інспектор обов'язково має пред'явити службове посвідчення та надати дозвіл на проведення перевірки, який видається, наприклад, керівником податкової інспекції, головою ґміни, мером, президентом міста або керівником Національної податкової адміністрації Польщі. Усі необхідні дії проводяться за адресою реєстрації особи, яка перевіряється, у місці зберігання документів, а також на об'єктах, де здійснюється діяльність.

Зі свого боку, перевіряється зобов'язаний забезпечити інспектору доступ до додаткових документів, які стосуються предмета перевірки.

Перевірочні дії з боку податкових органів проводяться у робочі години підприємства, а якщо тривалість робочого дня на даному об'єкті менша за вісім годин, то перевірка триває протягом повного восьмигодинного періоду на день. Кінцевий термін її проведення вказується в офіційному дозволі на здійснення, і згідно із законодавством процедура має завершитися без необґрунтованих затримок.

Термін проведення контрольних заходів може бути продовжений, але при цьому сторона, що перевіряється, зобов'язана повідомити про продовження і надати обґрунтування для такого рішення. На практиці часто трапляється, що податкові органи продовжують терміни ще на три місяці, навіть якщо їм потрібно лише кілька днів або тижнів для підготовки та передачі звітних документів, або якщо обсяг роботи не дає змоги завершити перевірку в рамках одного кварталу. Важливо також зазначити, що будь-які документи, пов'язані з перевіркою та отримані після встановленого строку закінчення, зазначеного у дозволі, не можуть розглядатися як докази у межах податкового провадження.

Ви повинні знати свої права, які потрібно враховувати, щоб грамотно діяти під час перевірки.

По-перше, той, хто перевіряється, має право особисто брати участь у перевірці або відмовитися від цього права, при цьому відмова має бути оформлена письмово. Також він може призначити довірену особу, яка представлятиме її інтереси. Важливо, що ця людина отримує доступ до матеріалів справи і може робити записи за підсумками перевірки.

Крім того, законодавство передбачає, що органи податкового контролю мають діяти в рамках закону на основі принципів об'єктивності, довіри, а також оперативності та простоти проведення розгляду.

Щоб уникнути складнощів із податковими органами, довірте ведення бухгалтерії у Польщі досвідченим фахівцям. Компанія SMK Consulting пропонує комплексні послуги бухгалтерського супроводу на найвищому рівні. Зв'яжіться з нами, щоб скористатися вигідними умовами та розпочати результативну співпрацю.