Как происходят налоговые проверки предпринимателей в Польше

Процедура налогового контроля представляет собой формальную процедуру, которая осуществляется в соответствии со статьями 281–292 Польского налогового кодекса (Ordynacja podatkowa). Данные нормативные акты предоставляют фискальным службам право осуществлять контрольные мероприятия в отношении субъектов налогообложения.

В стандартной ситуации индивидуальный предприниматель должен получить предварительное извещение о предстоящих контрольных действиях. В соответствии со статьей 282b Ordynacji podatkowej, субъект проверки получает официальное извещение в период от 7 до 30 дней до начала контрольных мероприятий. В случае, если контрольные действия не инициируются в течение месяца с момента получения первоначального уведомления, требуется направление дополнительного извещения. Для начала проверочных действий ранее семидневного срока после уведомления необходимо получить письменное согласие предпринимателя или его соответствующее заявление.

Контрольные мероприятия осуществляются в период рабочего времени, при этом продолжительность ежедневных проверочных действий ограничена 8 часами. В официальном разрешении на проведение контроля устанавливается конечная дата завершения, а сам процесс налоговой проверки в Польше должен осуществляться оперативно, без излишних промедлений.

Дополнительно следует отметить, что сроки контрольных процедур могут быть увеличены, однако в таких случаях проверяемая сторона обязательно информируется об этом с детальным обоснованием причин продления.

Проверка с предварительным уведомлением

‍

По общему правилу налоговый орган должен уведомить предпринимателя о планируемой проверке заранее. Согласно статье 282b Ordynacji podatkowej, уведомление направляется не раньше чем за 7 дней, но не позже чем за 30 дней до начала проверки. Если проверка должна начаться раньше 7 дней с момента уведомления, требуется согласие предпринимателя.

Что включает в себя уведомление? В документе об уведомлении обязательно указываются: наименование налогового органа, дата и место составления уведомления, данные предпринимателя, сфера и предмет проверки, информация о возможности исправления налоговой декларации и подпись уполномоченного лица. Образец такого уведомления регламентируется постановлением Министерства финансов Польши.

‍

Контроль без уведомления

‍

Налоговые органы имеют право осуществлять внезапные проверки в определенных обстоятельствах, которые детально регламентированы статьей 282c Налогового процессуального кодекса. При таких обстоятельствах налоговые службы освобождаются от обязанности предварительного информирования субъектов налогообложения о планируемом контрольном мероприятии.

Внезапные налоговые проверки допускаются в следующих случаях:

• при необходимости проверить правомерность получения налогового зачета или компенсации по НДС согласно законодательству о налоге на добавленную стоимость;
• по запросу следственных органов в рамках предварительного расследования уголовных дел или случаев нарушения налогового законодательства;
• при выявлении доходов, происхождение которых не подтверждено документально или источники которых остаются неизвестными;
• при обнаружении коммерческой деятельности, которая не отражается в налоговой отчетности;
• на основании сведений, поступивших через системы противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма;
• в порядке, установленном пунктом 1 статьи 284a Налогового процессуального кодекса;
• при осуществлении специального контроля за использованием контрольно-кассовой техники, ее функционированием или проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей;
• в отношении налогообложения добычи конкретных видов природных ресурсов;
• при специальной проверке выполнения требований по приостановке предпринимательской деятельности;
• в целях верификации корректности заявленного к возврату налога.

Дополнительно налоговые службы могут инициировать незапланированную проверку при наличии информации о том, что проверяемый субъект:

• имеет судимость на территории Польши за налоговые и экономические преступления, нарушения законодательства о ведении бухгалтерского учета или противодействие контрольным мероприятиям;
• для корпораций данное требование применяется ко всем членам совета директоров и руководящему составу, а для некорпоративных объединений — ко всем участникам;
• является объектом принудительного взыскания в административном порядке;
• не располагает официально зарегистрированным местом проживания или ведения бизнеса либо вручение корреспонденции по указанным адресам является проблематичным или невозможным.

Следует также отметить, что указанное положение первой части применяется в случае необходимости расширения объема контрольных мероприятий на другие отчетные периоды в связи с выявленными нарушениями по результатам уже проведенных проверок налоговых органов в Польше.

Срочная проверка, известная как проверка по легитимации, представляет собой особый случай контроля без предварительного уведомления, предусмотренный в статье 284a o.p. Она может быть инициирована, если это необходимо для предотвращения налогового преступления или правонарушения либо для сбора доказательств их совершения. Под «легитимацией» понимается служебное удостоверение сотрудника налоговых органов, которое он обязан предъявить проверяемому. Таким образом, хотя предварительного уведомления о визите не будет, проверяемый имеет право знать, кто именно проводит проверку и какие полномочия у этого сотрудника.

Если проверка проводится с предварительным уведомлением, то первым шагом является отправка соответствующего уведомления проверяемому лицу. Следует отметить, что проверочные мероприятия могут начаться не ранее чем через 7 дней после получения уведомления и не позднее 30 дней с момента его вручения. Это означает, что налоговый орган обязан строго соблюдать установленные сроки и не вправе их нарушать без согласия проверяемого. 

Инспектор в обязательном порядке должен предъявить служебное удостоверение и предоставить разрешение на проведение проверки, которое выдается, например, руководителем налоговой инспекции, главой гмины, мэром, президентом города или руководителем Национальной налоговой администрации Польши. Все необходимые действия проводится по адресу регистрации проверяемого лица, в месте хранения документов, а также на объектах, где осуществляется деятельность.

Со своей стороны, проверяемый обязан обеспечить инспектору доступ к дополнительным документам, которые имеют отношение к предмету проверки.

Проверочные действия со стороны налоговых органов проводятся в рабочие часы предприятия, а если продолжительность рабочего дня на данном объекте меньше восьми часов, то проверка длится в течение полного восьмичасового периода в день. Конечный срок ее проведения указывается в официальном разрешении на осуществление, и, согласно законодательству, процедура должна завершиться без необоснованных задержек.

Срок проведения контрольных мероприятий может быть продлен, но при этом проверяемую сторону обязаны уведомить о продлении и предоставить обоснование для такого решения. На практике часто случается, что налоговые органы продлевают сроки еще на три месяца, даже если им требуется всего несколько дней или недель для подготовки и передачи отчетных документов, либо если объем работы не позволяет завершить проверку в рамках одного квартала. Важно также отметить, что любые документы, связанные с проверкой и полученные после установленного срока окончания, указанного в разрешении, не могут рассматриваться как доказательства в рамках налогового производства.

Вы должны знать свои права, которые необходимо учитывать, чтобы грамотно действовать в ходе проверки.

Во-первых, проверяемый имеет право лично участвовать в проверке или отказаться от этого права, при этом отказ должен быть оформлен письменно. Также он может назначить доверенное лицо, которое будет представлять его интересы. Важно, что проверяемый получает доступ к материалам дела и может делать записи по итогам проверки.

Кроме того, законодательство предусматривает, что органы налогового контроля должны действовать в рамках закона на основе принципов объективности, доверия, а также оперативности и простоты проведения разбирательства.

Чтобы избежать сложностей с налоговыми органами, доверьте ведение бухгалтерии в Польше опытным специалистам. Компания SMK Consulting предлагает комплексные услуги бухгалтерского сопровождения на самом высоком уровне. Свяжитесь с нами, чтобы воспользоваться выгодными условиями и начать результативное сотрудничество.