Ключові види податків для Спулки у Польщі у 2025 році

Податок на дивіденди

Якщо ТОВ розподіляє прибуток серед засновників як дивідендів, з цих виплат стягується фіксований податок 19%. Альтернатив зниження ставки немає. Дивіденди не зменшують податкову базу при розрахунку CIT, що призводить до подвійного оподаткування: спочатку сплачується CIT, потім податок на дивіденди. Такий самий 19% податок застосовується до доходів від продажу акцій, криптовалют та інших аналогічних активів.

‍

Податок на прибуток (CIT)

Стандартна ставка CIT для ТОВ у Польщі становить 19%. Однак для малих підприємств діє знижена ставка – 9%.

‍

ПДВ (VAT)

Якщо компанія є платником VAT, вона може віднімати з податкової бази ПДВ, сплачений при купівлі товарів та послуг для бізнесу. Облік відрахувань здійснюється виходячи з рахунків-фактур.

‍

Амортизація

Амортизації підлягають будинки, обладнання, транспортні засоби, ліцензії, авторські права та інші нематеріальні активи. Можливі два варіанти амортизації:

• рівномірне списання вартості активів;
• одноразове списання (доступне малим платникам податків та стартапам).

Максимальна сума амортизації на рік становить 100 000 євро, для автомобілів – 50 000 євро. Однак ці цифри можуть змінюватись, якщо в законодавстві відбулися зміни.

‍

Лізинг

Витрати на лізинг можуть бути включені до витрат, що зменшують базу оподаткування, якщо дотримані певні умови:

• мінімальний термін договору – 40% стандартного терміну амортизації (або 5 років – для нерухомості);
• сума лізингових платежів (включаючи ціну викупу) повинна бути не нижчою від первісної вартості активу.

Також у ТОВ є можливість зменшити оподатковуваний дохід внаслідок різних податкових пільг, включаючи:

• витрати на науково-дослідну діяльність;
• підтримку інноваційного персоналу;
• вкладення роботизацію та економічний розвиток;
• пожертвування на суспільно корисні цілі, підтримку спорту, культури, освіти (у межах).

Компанія може списувати збитки, понесені в поточному податковому році, протягом наступних п'яти років, зменшуючи базу оподаткування в наступних звітних періодах.

Повний перелік можливих податкових пільг та відрахувань регулюється Законом про податок на прибуток юридичних осіб (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych).

Пільгова ставка 9%

Пільгова ставка в розмірі 9% доступна при виконанні однієї з двох умов: якщо компанія є новим платником CIT або якщо має статус малого платника (mali podatnicy) Розглянемо докладніше кожну з цих категорій.

‍

Нові платники

Новою компанією визнається будь-яке Sp. z o.o., в якому воно було зареєстроване.

• шляхом перетворення товариства на товариство капіталу;
• з індивідуального підприємця;
• внаслідок поділу компанії;
• із внесенням до статутного капіталу негрошового вкладу (натуральної форми), якщо вклад представлений: компанією, якою платник податків раніше керував, організованою частиною підприємства, активами підприємств, сукупна вартість яких перевищує 10000 євро.

Знижена ставка 9% також не застосовується, якщо негрошовий внесок було внесено в податковому році створення компанії, а також наступного року.

‍

Малі платники податків CIT

Компанії з обмеженою відповідальністю (ТОВ) можуть застосовувати знижену ставку податку у розмірі 9%, якщо їхній дохід за попередній рік не перевищив 2 000 000 євро.

‍

Стандартна ставка CIT 19%

Базова ставка CIT діє для всіх компаній, які відповідають критеріям для пільгової ставки 9%, і навіть для іноземних підприємств.

‍

Це альтернативна система оподаткування для ТОВ, яка діє за дотримання певних умов, таких як наявність не менше трьох співробітників, специфічний дохід та відсутність юридичних серед засновників. У рамках цієї системи компанії не зобов'язані вести складний бухгалтерський облік, розраховувати амортизацію або визначати витрати для зменшення бази оподаткування. Це максимально спрощений варіант оподаткування.

У 2025 році підприємці зіштовхнуться зі зростанням внесків на соціальне та медичне страхування. Це пов'язано зі збільшенням мінімальної заробітної плати та змінами у законодавстві.

Тепер базовий внесок у ZUS для підприємців становитиме 1773,96 злотих на місяць, що на 173,64 злотих більше, ніж у 2024 році. У цю суму входять внески на пенсійне страхування, на випадок інвалідності, хвороби, нещасного випадку та страхування до Фонду праці.

Для підприємців, які використовують Mały ZUS Plus, також передбачено підвищення. Їхній внесок збільшиться на 32,96 злотих, склавши 442,90 злотих на місяць.

Для підприємців, які працюють на загальній системі оподаткування або з лінійним податком, базу для розрахунку внеску на медичне страхування буде зменшено та становитиме 75% від мінімальної заробітної плати.

У 2025 році мінімальна зарплата в Польщі встановлена ​​на рівні 4,666 злотих, відповідно, мінімальна база для внеску становитиме 3,499,50 злотих (75% від мінімальної зарплати).

Цей захід діє з 1 лютого 2025 року до 31 січня 2026 року.

Важливо відзначити, що для платників лінійного податку мінімальний внесок не може бути нижчим за 9% від встановленої мінімальної бази.

З 2025 року також запроваджуються винятки із бази для розрахунку податку. До їх переліку включено доходи від продажу основних засобів та нематеріальних активів.

Наприклад, якщо підприємець продає обладнання, транспортні засоби, офісну техніку або меблі, які використовувалися в бізнесі, дохід від цього продажу не враховуватиметься в базі оподаткування. Те саме стосується продажу ліцензій, програмного забезпечення, патентів чи авторських прав, які були частиною бізнес-активів. У результаті прибуток від таких продажів не збільшує податкову базу.

Такі зміни спрямовані на стимулювання підприємців до оновлення активів та впровадження нових технологій без додаткового податкового навантаження.

З 2025 року підприємці, які працюють на ринку ЄС, отримають нові можливості: вони матимуть змогу скористатися звільненням від ПДВ не лише в Польщі, а й в інших країнах Євросоюзу. Це спростить вихід компаній на зовнішні ринки.

Для того, щоб скористатися такою можливістю, підприємець повинен підходити за кількома умовами. Зокрема:

1. Річний оборот компанії у всіх країнах ЄС не повинен перевищувати 100 000 євро у поточному та попередньому роках.
2. Продаж у кожній країні ЄС не може перевищувати місцевий ліміт для звільнення від ПДВ (наприклад, у Польщі він становить 200 000 злотих).

Реєстрація для звільнення від ПДВ в інших країнах ЄС є досить простою. Польські підприємці повинні подати заявку до податкового органу (Urząd Skarbowy). Згодом їм належить щокварталу звітувати за оборотами в кожній країні, де вони ведуть бізнес.

З 2025 року набирає чинності нове правило для малого платника ПДВ. Ліміт для застосування касового методу оподаткування та квартального обліку ПДВ буде збільшено до 8,569 млн злотих. Це важливі нюанси для компаній, які планують використати спрощені режими оподаткування.

У 2025 році підприємці зіткнуться з низкою змін у податкових лімітах та порогах, що вплине на ведення бухгалтерського обліку.

Однією зі значних змін є підвищення порога виторгу, при якому з'являється зобов'язання вести повний бухгалтерський облік.

Таке нове правило торкнеться:

• фізичних осіб;
• партнерів у цивільних товариствах (Społka Cywilna);
• повних товариств фізичних осіб (Społka Jawna);
• товариства (Spółka partnerska).

У сфері податку на додану вартість також запроваджено нові пороги:

• для юридичних осіб збережено ліміт звільнення від сплати ПДВ – 200 000 злотих;
• новий ліміт для малих платників ПДВ становить 8,569 млн злотих;
• ліміт звільнення від сплати ПДВ для операцій у країнах ЄС – 100 000 євро (загальний обіг у всіх країнах ЄС).

Для корпоративних груп, чиї доходи перевищують 750 млн євро, запроваджено компенсаційний податок (podatek wyrównawczy). Це нововведення передбачає мінімальний податок у розмірі 15% від доходу, який має сплачуватись у кожній країні присутності компанії.

З 1 січня 2025 року набули чинності значні зміни в оподаткуванні нерухомості. Вперше у законодавстві чітко закріплені такі терміни, як «будівля» та «споруда», у Законі про місцеві податки та збори, а не через відсилання до Закону про будівництво, як це було раніше.

Власникам споруд варто звернути увагу, що податок на такі побудови залишився, як і раніше, 2% від їхньої вартості.