Ключевые виды налогов для Спулки в Польше в 2025 году

Налог на дивиденды

Если ООО распределяет прибыль среди учредителей в виде дивидендов, с этих выплат взимается фиксированный налог 19%. Альтернатив для снижения ставки нет. Дивиденды не уменьшают налоговую базу при расчете CIT, что приводит к двойному налогообложению: сначала платится CIT, затем – налог на дивиденды. Такой же 19% налог применяется к доходам от продажи акций, криптовалют и других аналогичных активов.

‍

Налог на прибыль (CIT)

Стандартная ставка CIT для ООО в Польше составляет 19%. Однако для малых предприятий действует сниженная ставка – 9%.

‍

НДС (VAT)

Если компания является плательщиком VAT, она может вычитать из налоговой базы НДС, уплаченный при покупке товаров и услуг для бизнеса. Учет вычетов осуществляется на основании счетов-фактур.

‍

Амортизация

Амортизации подлежат здания, оборудование, транспортные средства, лицензии, авторские права и другие нематериальные активы. Возможны два варианта амортизации:

• равномерное списание стоимости активов;
• единовременное списание (доступно малым налогоплательщикам и стартапам).

Максимальная сумма амортизации в год составляет 100 000 евро, для автомобилей – 50 000 евро. Однако эти цифры могут меняться, если в законодательстве произошли изменения.

‍

Лизинг 

Расходы на лизинг могут быть включены в затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу, если соблюдены определенные условия:

• минимальный срок договора – 40% стандартного срока амортизации (или 5 лет – для недвижимости);
• сумма лизинговых платежей (включая цену выкупа) должна быть не ниже первоначальной стоимости актива.

Также в ООО есть возможность уменьшить налогооблагаемый доход за счет различных налоговых льгот, включая:

• расходы на научно-исследовательскую деятельность;
• поддержку инновационного персонала;
• вложения в роботизацию и экономическое развитие;
• пожертвования на общественно полезные цели, поддержку спорта, культуры, образования (в установленных пределах).

Компания может списывать убытки, понесенные в текущем налоговом году, в течение следующих пяти лет, уменьшая налогооблагаемую базу в последующих отчетных периодах.

Полный перечень возможных налоговых льгот и вычетов регулируется Законом о налоге на прибыль юридических лиц (Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych).

‍

Льготная ставка 9%

Льготная ставка в размере 9% доступна при выполнении одного из двух условий: если компания является новым плательщиком CIT или если имеет статус малого плательщика (mali podatnicy). Рассмотрим подробнее каждую из этих категорий.

‍

Новые плательщики

Новой компанией признается любое Sp. z o.o. в течение налогового года, в котором оно было зарегистрировано. Однако существуют исключения, при которых ставка 9% не применяется. Это касается случаев, если ООО было создано:

• путем преобразования товарищества в общество капитала;
• из индивидуального предпринимателя;
• в результате разделения компании;
• с внесением в уставный капитал неденежного вклада (натуральной формы), если вклад представлен: компанией, которой налогоплательщик ранее управлял, организованной частью предприятия или активами предприятий, если совокупная стоимость превышает 10 000 евро.

Пониженная ставка 9% также не применяется, если неденежный вклад был внесен в налоговом году создания компании, а также в следующем за ним году.

‍

Малые налогоплательщики CIT

Компании с ограниченной ответственностью (ООО) могут применять сниженную ставку налога в размере 9%, если их доход за предыдущий год не превысил 2 000 000 евро.

‍

Стандартная ставка CIT 19%

Базовая ставка CIT действует для всех компаний, которые не соответствуют критериям для льготной ставки 9%, а также для иностранных предприятий. В таких случаях налог рассчитывается исходя из ставки 19% от прибыли.

Это альтернативная система налогообложения для ООО, которая действует при соблюдении определенных условий, таких как наличие не менее трех сотрудников, специфический доход и отсутствие юридических лиц среди учредителей. В рамках этой системы компании не обязаны вести сложный бухгалтерский учет, рассчитывать амортизацию или определять расходы для уменьшения налогооблагаемой базы. Это максимально упрощенный вариант налогообложения.

В 2025 году предприниматели столкнутся с ростом взносов на социальное и медицинское страхование. Это связано с увеличением минимальной заработной платы и изменениями в законодательстве.

Теперь базовый взнос в ZUS для предпринимателей составит 1773,96 злотого в месяц, что на 173,64 злотого больше, чем в 2024 году. В эту сумму входят взносы на пенсионное страхование, на случай инвалидности, болезни, несчастного случая, а также страхование в Фонд труда.

Для предпринимателей, которые используют Mały ZUS Plus, также предусмотрено повышение. Их взнос увеличится на 32,96 злотого, составив 442,90 злотого в месяц.

Для предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения или с линейным налогом, база для расчета взноса на медицинское страхование будет уменьшена и составит 75% от минимальной заработной платы.

В 2025 году минимальная зарплата в Польше установлена на уровне 4,666 злотого, соответственно минимальная база для взноса составит 3,499,50 злотого (75% от минимальной зарплаты).

Эта мера действует с 1 февраля 2025 года до 31 января 2026 года.

Важно отметить, что для плательщиков линейного налога минимальный взнос не может быть ниже 9% от установленной минимальной базы.

С 2025 года также вводятся исключения из базы для расчета налога. В их перечень включены доходы от продажи основных средств и нематериальных активов.

К примеру, если предприниматель продает оборудование, транспортные средства, офисную технику или мебель, которые использовались в бизнесе, доход от этой продажи не будет учитываться в налогооблагаемой базе. То же касается продажи лицензий, программного обеспечения, патентов или авторских прав, которые были частью бизнес-активов. В итоге доход от таких продаж не увеличивает налоговую базу.

Такие изменения направлены на стимулирование предпринимателей к обновлению активов и внедрению новых технологий без дополнительной налоговой нагрузки.

С 2025 года предприниматели, работающие на рынке ЕС, получат новые возможности: они смогут воспользоваться освобождением от НДС не только в Польше, но и в других странах Евросоюза. Это значительно упростит выход компаний на внешние рынки.

Для того чтобы воспользоваться такой возможностью, предприниматель должен подходить по нескольким условиям. В частности:

1. Годовой оборот компании во всех странах ЕС не должен превышать 100 000 евро в текущем и предыдущем годах.
2. Продажи в каждой стране ЕС не могут превышать местный лимит для освобождения от НДС (например, в Польше он составляет 200 000 злотых).

Регистрация для освобождения от НДС в других странах ЕС достаточно проста. Польские предприниматели должны подать заявку в налоговый орган (Urząd Skarbowy). Впоследствии им предстоит ежеквартально отчитываться по оборотам в каждой стране, где они ведут бизнес.

С 2025 года вступает в силу новое правило для малого плательщика НДС. Лимит для применения кассового метода налогообложения и квартального учета НДС будет увеличен до 8,569 млн злотых. Это важные нюансы для компаний, которые планируют использовать упрощенные режимы налогообложения.

В 2025 году предприниматели столкнутся с рядом изменений в налоговых лимитах и порогах, что окажет влияние на ведение бухгалтерского учета. Рассмотрим ключевые изменения в различных областях налогообложения.

Одно из значительных изменений — повышение порога выручки, при котором появляется обязательство вести полный бухгалтерский учет. С 2025 года этот лимит увеличен с 2 млн евро до 2,5 млн евро (около 10,7 млн злотых). 

Такое новое правило затронет:

• физических лиц;
• партнеров в гражданских товариществах (Spółka Cywilna);
• полных товариществ физических лиц (Spółka Jawna);
• партнерства (Spółka partnerska).

В области налога на добавленную стоимость также введены новые пороги:

• для юридических лиц сохранен лимит освобождения от уплаты НДС — 200 000 злотых;
• новый лимит для малых плательщиков НДС составляет 8,569 млн злотых;
• лимит освобождения от уплаты НДС для операций в странах ЕС — 100 000 евро (общий оборот во всех странах ЕС).

Для корпоративных групп, чьи доходы превышают 750 млн евро, введен компенсационный налог (podatek wyrównawczy). Это нововведение предусматривает минимальный налог в размере 15% от дохода, который должен уплачиваться в каждой стране присутствия компании.

С 1 января 2025 года вступили в силу значительные изменения в налогообложении недвижимости. Впервые в законодательстве четко закреплены такие термины, как «здание» и «сооружение», в Законе о местных налогах и сборах, а не через отсылку к Закону о строительстве, как это было ранее.

Владельцам сооружений стоит обратить внимание, что налог на такие построения остался, как и прежде, 2% от их стоимости.